企业所得税的优惠筹划——从用足政策优惠说起
编者按：市区联络处组织的“中小企业合理避税座谈会”，引起许多会员老总们的关注，现特将深圳源丰会计师事务所有限公司中国注册会计师李杰林的演讲转发给大家。
一、企业类型
根据税收优惠政策的情况，分以下不同情况：
1、亏损企业
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）
因此，如果从事的一行业是准备较长时间内投入而不盈利时，平时的核算工作与税务审计的工作要做好，盈利时，税务上的亏损可以在5年内予以弥补。
2、小型微利企业
1）、什么是小微企业
即小型微利企业，其标准是：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2）、相关税收优惠政策
根据财税[2015]34号文，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即该类企业实际的所得税税率按10%征收。
另外，根据2015年8月19日的国务院会议，将上述年应纳税所得额扩大为30万，即可享受按10%交纳企业所得税。
3、有盈利但不属小微企业的企业
充分利用税收优惠政策：
1）国家高新企业的认定与税收优惠
A、国家高新认定条件：
a.具有相关知识产权；
b.产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
c.科技人员占员工比率30%以上，研发人员占员工比率10%以上；
d.研发费用占销售收入达到一定比率；
e.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
f.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标打分70分以上
B、认定后享受税收政策：
a.企业所得税减按15%缴纳；
b.依据：《中华人民共和国企业所得税法》
第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2）双软企业的认定与税收优惠
A、双软认定条件：
1 | 大专学历以上职工占比>40%，研发人员占比>20% |
2 | 研究开发费用占总收入>6%，中国境内研究开发费占总开发费>60% |
3 | 软件产品开发收入占企业收入总额的比例>于50% |
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